АУСН для ИП в 2026 году: пошаговый гайд по переходу и работе на спецрежиме

С 1 января 2026 года предприниматели на обычной УСН с доходом выше 20 млн рублей за 2025 год автоматически становятся плательщиками НДС. Ставка выросла до 22%, администрирование усложнилось, а бухгалтерские расходы увеличились. На этом фоне АУСН с её лимитом в 60 млн рублей и полным освобождением от НДС стала, пожалуй, самым обсуждаемым налоговым режимом среди микробизнеса.

Но автоупрощёнка подходит не каждому. Ограничение в 5 сотрудников, обязательный счёт в уполномоченном банке, ежемесячная проверка разметки операций и невозможность совмещения с другими режимами создают рамки, в которые вписывается далеко не любой бизнес. Ошибка при переходе обойдётся дорого: пересчёт налогов, потеря спецрежима, доначисления за все месяцы применения.

Условия применения АУСН в 2026 году: кому подходит режим

Главное при оценке АУСН для конкретного ИП не ставки и не отсутствие деклараций, а жёсткие входные ограничения. Согласно ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, одновременно нужно выполнить все критерии:

1. Годовой доход не превышает 60 млн руб.
2. Численность сотрудников — не более 5 человек, и все они должны быть налоговыми резидентами РФ.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.
4. Расчётный счёт открыт только в уполномоченном банке из реестра ФНС.
5. Зарплата выплачивается исключительно в безналичной форме.
6. Регион регистрации — субъект РФ, где введён эксперимент (к марту 2026 года это 87 из 89 регионов, расширение произошло с 1 января 2026 года согласно ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
7. Совмещение с другими спецрежимами запрещено — ни ПСН, ни ЕСХН, ни ОСНО.

Для ИП действует важная оговорка: привязка к региону идёт по месту жительства (регистрации), а не по месту ведения деятельности. Предприниматель, зарегистрированный в Москве, может работать с клиентами в Краснодаре и Новосибирске, не теряя права на АУСН.

Какие виды деятельности запрещены

Список запретов закреплён в ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ. Нельзя применять АУСН, если ИП занимается: производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, организацией азартных игр, деятельностью в качестве ломбарда или микрофинансовой организации. Также под запретом посредническая деятельность в качестве агента, комиссионера или поверенного (действующего в интересах другого лица). С 2025 года из этого ограничения сделано исключение: принципалы, комитенты и доверители (например, продавцы на маркетплейсах) вправе применять АУСН согласно ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Как перейти на АУСН: порядок и сроки уведомления

Порядок перехода зависит от текущего режима ИП. Согласно ч. 1.1 ст. 4 ФЗ № 17-ФЗ, с 1 января 2025 года предприниматели на УСН или НПД могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца, подав уведомление не позднее последнего числа предыдущего месяца. Для ИП на ОСНО, ПСН или ЕСХН переход возможен только с 1 января следующего года (уведомление подаётся до 31 декабря).

Уведомление направляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через личный кабинет уполномоченного банка. Банк сам передаёт документ в инспекцию. При подаче нужно выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Менять объект в течение года нельзя, поэтому выбор стоит просчитать заранее.

Перед подачей уведомления ИП должен закрыть все расчётные счета в банках, не входящих в реестр ФНС. К личным счетам физического лица (зарплатный, накопительный) это не относится, но предпринимательские операции через них проводить нельзя.

Важно! Вернуться с АУСН на другой режим можно не ранее чем через 12 полных календарных месяцев применения. Если ИП перешёл на АУСН с 1 марта 2026 года, сменить режим добровольно получится только с 1 марта 2027 года.

ФНС в письме от 06.03.2026 № ЕА-36-3/1723@ уточнила: ИП, перешедшие с УСН «доходы минус расходы» на АУСН, вправе учесть в расходах зарплату и страховые взносы, начисленные в 2025 году, но оплаченные уже после перехода на новый режим.

Уполномоченные банки: как выбрать и сколько счетов можно иметь

Без расчётного счёта в уполномоченном банке АУСН работать не получится. По состоянию на март 2026 года в реестре ФНС числится 26 кредитных организаций. Среди них: Сбербанк, Альфа-Банк, Т-Банк, ВТБ, Модульбанк, Промсвязьбанк, Банк Точка, АК БАРС, Озон Банк и другие. Реестр регулярно обновляется на промостранице ФНС.

Законодательство не ограничивает количество расчётных счетов на АУСН. ИП вправе открыть счета в нескольких уполномоченных банках одновременно. Но здесь возникает практическая трудность, которая пока не урегулирована на уровне закона: как именно агрегируются данные от нескольких банков для расчёта налога и кто выступает «главным» банком-агентом по НДФЛ. Согласно разъяснениям ФНС, каждый банк передаёт данные о своих операциях в налоговую, а ФНС самостоятельно сводит информацию. На практике удобнее работать через один банк, чтобы не возникало расхождений при разметке.

Что делает банк на АУСН

Банк в системе АУСН выполняет три ключевые функции. Первая: передаёт данные об операциях ИП в ФНС. Каждая транзакция по расчётному счёту получает статус (доход, расход или нейтральная операция), и эта разметка уходит в налоговую. Вторая: рассчитывает и перечисляет НДФЛ с зарплат сотрудников (подробнее ниже, в разделе о НДФЛ). Третья: принимает и направляет уведомление о переходе на АУСН за налогоплательщика.

При выборе банка стоит обратить внимание не только на тарифы РКО, но и на качество разметки операций. Банки, которые работают с АУСН с 2022 года (Модульбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, Точка), успели отладить интерфейсы и инструкции. Банки, присоединившиеся позже, могут допускать технические ошибки при классификации возвратов по эквайрингу или транзитных платежей.

Ставки, расчёт и уплата налога на АУСН

На АУСН предусмотрено два объекта налогообложения. Выбор между ними делается раз в год и фиксируется в уведомлении.

При объекте «доходы» ставка составляет 8%. Минимального налога нет. При объекте «доходы минус расходы» ставка равна 20%, а минимальный налог — 3% от доходов за месяц. Если рассчитанный налог по ставке 20% оказывается ниже минимального, к уплате идёт именно 3%. Разницу между минимальным и основным налогом можно учесть в убытках будущих периодов.

В обоих случаях налоговый период — календарный месяц, а срок уплаты — до 25-го числа следующего месяца. Рассчитывает налог ФНС, а не сам предприниматель. Данные для расчёта поступают из трёх источников: уполномоченного банка (операции по расчётному счёту), ОФД (чеки онлайн-кассы) и сведений из личного кабинета налогоплательщика (ручная корректировка). До 7-го числа следующего месяца ИП проверяет разметку операций. До 15-го числа приходит уведомление о сумме налога. Оплата до 25-го.

Пример расчёта на объекте «доходы минус расходы»

Допустим, за январь 2026 года ИП получил выручку 830 000 руб., а подтверждённые расходы составили 760 000 руб. Основной налог: (830 000 − 760 000) × 20% = 14 000 руб. Минимальный налог: 830 000 × 3% = 24 900 руб. Поскольку минимальный налог оказался выше, к уплате пойдёт именно он.

Для объекта «доходы» расчёт проще: при тех же 830 000 руб. выручки налог составит 830 000 × 8% = 66 400 руб. Если ИП уплачивает торговый сбор, ФНС автоматически уменьшит налог на его сумму.

Какие расходы принимает ФНС

Закон не содержит закрытого перечня допустимых расходов, но устанавливает список запрещённых. Расходы признаются после их оплаты. Для подтверждения затрат достаточно указать их в личном кабинете налогоплательщика или использовать данные операторов электронных площадок.

Отдельная проблема при АУСН, на которую обращает внимание ФНС: обычный кассовый чек от продавца при наличной оплате товара не является достаточным основанием для учёта расхода. Наличные расходы принимаются только в двух случаях: если покупатель (ИП) сформировал кассовый чек с признаком «Расход» на собственной ККТ, либо перечислил деньги сотруднику в подотчёт с расчётного счёта с признаком «Расход».

Онлайн-касса на АУСН: нужна ли и какие исключения

АУСН не отменяет и не заменяет требования 54-ФЗ. Если вид деятельности ИП предполагает расчёты с физическими лицами или приём наличных, онлайн-касса по-прежнему обязательна. Более того, ФНС рекомендует использовать ККТ на АУСН даже в труднодоступных местностях, поскольку касса автоматически формирует данные для расчёта налога.

Исключения стандартные: безналичные расчёты между ИП и организациями (без предъявления банковской карты), ряд видов деятельности из п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ (продажа газет и журналов, ремонт обуви, торговля на рынках с открытых прилавков и др.).

При переходе на АУСН перерегистрация ККТ не требуется. В настройках кассы нужно указать новую систему налогообложения, после чего касса сформирует отчёт о перерегистрации и сама отправит его в ФНС. Часть моделей ККТ пока не содержит АУСН в перечне доступных режимов, и ФНС рекомендует в этом случае указывать код для УСН.

Корректировка налоговой базы: как исправить ошибку банка

Банк размечает операции автоматически, но ошибки неизбежны. Типичная ситуация: возврат по эквайрингу размечен как доход, перевод между своими счетами учтён в выручке, личное пополнение счёта ИП попало в налоговую базу.

Согласно ч. 4–6 ст. 6 ФЗ № 17-ФЗ, ИП проверяет разметку через личный кабинет налогоплательщика и вносит корректировки до 7-го числа месяца, следующего за расчётным. Если этот срок пропущен, данные уходят в расчёт налога как есть. Оспорить начисленный налог после 7-го числа можно, но процедура уже не автоматическая: нужно обращаться в налоговую инспекцию.

Также ИП вправе обратиться в банк и попросить исправить некорректно размеченную операцию. Исправленная информация передаётся в ФНС до 10-го числа следующего месяца. Если банк исключён из реестра или прекратил деятельность, корректировки ИП вносит самостоятельно через личный кабинет.

Закон не устанавливает исчерпывающий перечень технических ошибок, которые можно оспорить, и механизм досудебного урегулирования таких споров также пока не формализован. Учитывая отсутствие судебной практики по АУСН (режим действует с 2022 года, массовое применение началось только в 2025–2026), любые спорные ситуации рекомендуется решать через обращение в ФНС с приложением подтверждающих документов.

НДФЛ сотрудников: роль банка и обязанности ИП

На АУСН часть функций налогового агента по НДФЛ передана банку. ИП может поручить расчёт и перечисление НДФЛ уполномоченному банку через зарплатный модуль в личном кабинете. Банк на основании реестра выплат рассчитывает налог, удерживает его и перечисляет в бюджет.

Однако ИП остаётся налоговым агентом формально. Ответственность за правильность данных о выплатах лежит на предпринимателе. Если банк не поддерживает специальный код для районных надбавок или иных выплат, ФНС разрешает вносить эти сведения вручную через личный кабинет.

Страховые взносы на АУСН

Плательщики АУСН освобождены от страховых взносов за себя и за сотрудников. Единственное исключение: взнос на травматизм (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве) по ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В 2026 году фиксированный размер этого взноса составляет 2 970 рублей в год. Социальные гарантии сотрудников обеспечиваются за счёт бюджета.

ИП на АУСН не сдают: декларацию по УСН, расчёт 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам. Остаются обязательными подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 в СФР (сведения о трудовой деятельности и страховом стаже).

Утрата права на АУСН: основания и последствия

Согласно ст. 17 ФЗ № 17-ФЗ, ИП теряет право на АУСН при превышении хотя бы одного из лимитов: доход свыше 60 млн рублей, более 5 сотрудников, остаточная стоимость ОС выше 150 млн рублей. Также право утрачивается при открытии счёта в банке, не входящем в реестр, при совмещении с другим спецрежимом, при выплате зарплаты наличными или при начале запрещённого вида деятельности.

При утрате права ИП переходит на ОСНО с начала месяца, в котором произошло нарушение. Налоги (НДФЛ, НДС) пересчитываются за этот месяц по общим правилам. ФНС уведомляет ИП о потере статуса через личный кабинет. Повторно перейти на АУСН можно с начала следующего календарного года, если все условия снова выполнены.

Пример: ИП на АУСН «доходы» к октябрю 2026 года набрал совокупный доход 61,2 млн рублей. С 1 октября он автоматически переходит на ОСНО. За октябрь, ноябрь и декабрь нужно уплатить НДФЛ 13% с доходов от предпринимательской деятельности и начислить НДС по реализации. Вернуться на АУСН или УСН получится только с 1 января 2027 года.

Судебной практики по доначислениям при утрате АУСН пока нет, что создаёт дополнительную правовую неопределённость. При спорных ситуациях (например, доход складывается из разовой крупной сделки) рекомендуется заранее консультироваться с налоговой через личный кабинет.

Эквайринг, маркетплейсы и самозанятые: практические нюансы

При работе с эквайрингом в доход ИП попадает полная сумма продажи, а не сумма за вычетом комиссии банка-эквайера. Комиссия банка учитывается отдельно как расход (при объекте «доходы минус расходы»). Возвраты по эквайрингу банк должен размечать как уменьшение дохода, но автоматическая разметка срабатывает не всегда. Проверяйте эти операции до 7-го числа.

Для продавцов на маркетплейсах с 2025 года действует специальное правило: дата признания дохода определяется по кассовому методу. Доход признаётся в момент поступления денег на расчётный счёт ИП от маркетплейса, а не в момент оплаты покупателем. Комиссия маркетплейса при этом создаёт риск двойного включения в базу, если банк разметит и поступление от маркетплейса как доход, и удержанную комиссию не учтёт как расход. Этот вопрос требует внимательной проверки разметки.

При работе с самозанятыми исполнителями выплаты в их адрес не создают для ИП обязанности по НДФЛ или взносам, но проходят через банковский счёт и могут быть ошибочно не размечены как расход. Для подтверждения расхода достаточно чека самозанятого, зафиксированного в приложении «Мой налог».

АУСН и УСН: ключевые отличия в 2026 году

Разница между двумя режимами затрагивает почти все параметры. На АУСН лимит дохода составляет 60 млн руб., а на УСН — 490,5 млн руб. Максимальная численность сотрудников: 5 против 130. Ставка «доходы» на АУСН — 8% (на УСН — 6%, регионы могут снижать до 1%). Ставка «доходы минус расходы» — 20% с минимальным налогом 3% (на УСН — 15% с минимальным 1%).

Ключевое различие в 2026 году — НДС: на АУСН его нет при доходе до 60 млн, а на УСН предприниматель с доходом свыше 20 млн за 2025 год обязан платить НДС. Страховые взносы на АУСН не уплачиваются (кроме травматизма 2 970 руб./год), на УСН — в полном объёме. Декларация на АУСН не подаётся, на УСН — ежегодно. Расчёт налога на АУСН ведёт ФНС, на УСН — сам налогоплательщик. Налоговый период на АУСН — месяц, на УСН — год с авансами поквартально.

Ставки на АУСН выше, чем на УСН. Но для ИП с доходом от 20 до 60 млн рублей экономия на НДС и страховых взносах часто перекрывает разницу в ставках. Расчёт нужно делать индивидуально, с учётом структуры расходов и числа сотрудников. Для более детального сравнения АУСН и УСН с учётом вашей конкретной ситуации полезно изучить материалы об особенностях автоматизированной упрощёнки, включая калькуляторы и разборы типичных ошибок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли иметь счета в нескольких уполномоченных банках? Да, закон не ограничивает число расчётных счетов при АУСН. Все счета должны находиться в банках из реестра ФНС. Данные от каждого банка передаются в налоговую, и ФНС агрегирует информацию самостоятельно, хотя расхождения при нескольких банках случаются чаще.

Что будет, если деньги пришли на счёт в банке, не входящем в реестр? Официального разъяснения ФНС по этому вопросу нет. Наличие расчётного счёта в банке вне реестра само по себе является основанием для утраты права на АУСН согласно ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ. Личные счета ИП как физического лица (не используемые для предпринимательской деятельности) к расчётным не относятся и под ограничение не подпадают.

Когда ИП на АУСН может вернуться на УСН? Добровольный переход с АУСН на любой другой режим возможен только с 1 января нового года, если АУСН применялась не менее 12 полных месяцев. Уведомление подаётся до 31 декабря. При принудительной утрате права (превышение лимитов) ИП переходит на ОСНО с месяца нарушения, а подать заявление на УСН или АУСН сможет с начала следующего года.

Как ФНС узнаёт о доходах, если ИП работает без кассы? Для ИП без ККТ (при законных основаниях для её неприменения) основным источником данных выступает уполномоченный банк. Все поступления на расчётный счёт, не размеченные ИП как нейтральные операции, попадают в налоговую базу. Личные переводы и пополнение счёта ИП нужно вручную отмечать в личном кабинете до 7-го числа, иначе сумма автоматически войдёт в расчёт.

Может ли ИП на АУСН учесть расходы на собственное обучение? ФНС рассматривала этот вопрос в 2026 году: при объекте «доходы минус расходы» такие затраты допустимы, если обучение связано с предпринимательской деятельностью и оплата прошла с расчётного счёта. Конкретный перечень допустимых расходов на обучение законом не установлен.

Выводы

АУСН в 2026 году подходит ИП с доходом от 20 до 60 млн рублей, штатом до 5 человек и готовностью работать через уполномоченный банк. Главное преимущество перед обычной УСН не в ставках (они выше), а в отсутствии НДС и страховых взносов, что при доходе свыше 20 млн рублей может дать ощутимую экономию.

Перед переходом необходимо проверить соответствие всем критериям ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ, выбрать банк с качественной разметкой операций и настроить ККТ. Ежемесячно до 7-го числа проверяйте данные в личном кабинете: ошибки в разметке напрямую влияют на сумму налога, а исправить их после дедлайна значительно сложнее.

Режим действует как эксперимент до 31 декабря 2027 года. Будет ли он продлён или преобразован в постоянный, зависит от итогов пилота. Пока это единственный налоговый режим для микробизнеса, полностью свободный от НДС при доходе до 60 млн рублей.